營業稅是什麼？多少個月申報一次？每期的申報日期是哪天？如何計算？本文整理關於營業稅的稅率、計算公式、申報流程，幫助你一手掌握開業初期不可忽略的重要稅務知識！
營業稅是什麼？收誰的？誰繳的？
什麼是營業稅？
營業稅全名是《加值型及非加值型營業稅法》，是一種「間接稅」，也是消費稅的一種，英文常稱為 VAT（Value Added Tax）。
營業稅徵收的對象是誰？
營業稅徵收的對象是消費者，但由於消費行為多樣且複雜，政府難以直接向消費者徵稅，因此規定營業人在銷售商品或提供勞務時，代收5%的營業稅。
簡單來說，當你賣商品或提供服務時，會在價格裡加上5%的營業稅，由你代收，再繳給國稅局。
稅是消費者付的，但營業人要負責報繳！
營業稅的課稅範圍是什麼呢？
一般來說，只要在台灣境內銷售的貨物或提供的服務，以及進口貨物，都是需要徵收營業稅的。
營業稅和統一發票有什麼關係？2種營業人身份要清楚
很多人以為：「開了發票才要報稅吧？」其實不完全對。
營業稅是依照你是否有營業行為、是否屬於課稅對象來決定是否需要申報與繳納。
而統一發票則是營業稅「查帳課稅」制度的重要工具：
使用統一發票
使用統一發票的營業人（稱為「一般營業人」），需依發票記載金額計算營業稅，採用「進銷相抵」制度：
計算公式：銷項稅額－進項稅額＝應納營業稅
免開統一發票
未使用統一發票的小規模營業人，則由國稅局依營業額核定課稅，稅率為1%。
你是哪種營業人？兩種制度一次懂！
營業人分為兩種，制度不同，申報方式也不同：
一般營業人：需開立統一發票，按帳申報（如：有限公司）
絕大多數的有限公司及股份有限公司都屬於一般營業人，均需要開立統一發票，而且稅率通常為5%，另外可以保留進項的發票單據便可進行 扣抵銷項稅額 ，基本上每兩個月進行過一次營業稅申報。
小規模營業人：免開發票，按營業額1%課稅（部分行號、SOHO族）
一般來說有些行號、SOHO族，都屬於小規模營業人，但需要注意的是小規模營業人是需要向國稅局提出申請並核定後方可成為小規模營業人，由國稅局查定營業額課稅，而且不可抵扣進項稅。
雖然法律上未禁止有限公司申請小規模營業人，但實務上幾乎不會核准。因此有限公司大多直接採「一般營業人」身分課稅。
營業額多少要繳營業稅？創業人必懂的3個 納稅 級距概念
許多人剛開始創業時會問：「我營業額還很低，是不是可以不用繳稅？」。
其實，營業稅的課徵與你的營業額有關，但更關鍵的是——你屬於哪一種營業人身份，也就是小規模營業人或一般營業人。
我們可以從營業額來了解政府對營業稅制度的設計方向，特別是針對尚未開發票、或想申請小規模營業人資格的業者，會有以下三個「營業額級距」值得留意：
第1級：未達起徵點 → 可免辦營業登記、免繳稅（2025年最新）
政府為了公平起見，設定了營業稅的起徵點，自114年1月1日起，買賣業等銷售貨物業別起徵點為：
-
銷售貨物：每月銷售額未達新臺幣10萬元者，免徵營業稅。
-
銷售勞務：每月銷售額未達新臺幣5萬元者，免徵營業稅。
若你只是偶爾擺攤或從事零星勞務，而且營業額未達上述標準，原則上不需要辦理營業登記，也不需繳營業稅。但一旦超過，就需進入稅務申報體系。
第2級：達起徵點但未滿20萬 → 可申請小規模營業人，稅率1%
若營業額超過起徵點、但仍未達每月 20萬元，可向國稅局申請登記為小規模營業人，採「查定課稅」制度，通常按營業額 1% 核定繳稅，不需要開立統一發票。
這對於接案SOHO族、小吃攤、傳統行號來說是一種簡便的申報方式。
第3級：每月超過20萬 → 必須成為一般營業人、開發票、查帳課稅
若你的營業額達每月20萬元以上，就會被歸類為「一般營業人」，無論是公司還是行號，皆須：
-
開立統一發票
-
每兩個月申報一次營業稅
-
採「一般稅額計算」，以 銷項稅額－進項稅額 計算應納營業稅（一般為5%）
有限公司實務上多屬一般營業人，即便初期營業額不高，不論營收多寡，也不能免開統一發票。
零稅率適用情況：不是免稅，但仍須申報
除了上述營業額未達起徵點者可免徵營業稅外，政府也針對特定類型的交易提供「零稅率」優惠，適用於多數出口或跨國交易型態。
需要特別說明的是，零稅率 ≠ 免報稅。這類交易雖然營業稅稅率為 0%，但仍需開立統一發票並辦理營業稅申報，才能合法享有稅率優惠與退稅資格。
常見零稅率情形（依《營業稅法》第8條規定）包括：
- 外銷貨物。
- 與外銷相關的勞務，或在國內提供而在國外使用的勞務。
- 依法設立的免稅商店銷售與過境或出境旅客的貨物。
- 銷售與保稅區營業人供營運的貨物或勞務。
- 國際間的運輸。但外國運輸事業在我國境內經營國際運輸業務者，應以各該國對我國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。
- 國際運輸用的船舶、航空器及遠洋漁船。
- 銷售與國際運輸用的船舶、航空器及遠洋漁船所使用的貨物或修繕勞務。
- 保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。
- 保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷的貨物。
若你的業務符合以上情況，建議與會計師或國稅局確認具體適用資格，並備妥佐證文件，以利申報與稅額退還作業。
營業稅多久申報一次？營業稅申報時間要注意
營業人要注意：申報和繳稅是兩回事
根據《營業稅法》第35條規定：
不論營業人是否有銷售收入，都必須按期辦理營業稅申報。
一般營業人：營業稅申報時間是多少？
營業稅是每兩個月為一期，需在每期結束的次月15日前申報。
舉個例子，A公司於114年1月1日設立，則需要在3月15日之前完成114年1月-2月的營業稅申報，不論是否營業額均需要申報。
小規模營業人：每 3 個月申報一次
小規模營業人不需要像一般營業人每兩個月申報一次，而是依照季別進行申報與繳納。
| 季度 | 申報期間 | 繳納截止日 |
| 1-3月 | 4月1日～4月15日 | 4月15日 |
| 4-6月 | 7月1日～7月15日 | 7月15日 |
| 7-9月 | 10月1日～10月15日 | 10月15日 |
| 10-12月 | 翌年1月1日～1月15日 | 1月15日 |
營業稅怎麼算？營業稅稅率＆營業稅計算公式一次看懂
營業 稅額應 該怎麼算？不同行業適用的稅率會影響應繳稅額，接下來就帶你快速了解營業稅的分類、稅率與計算方式，幫助你判斷該繳多少。
營業稅幾%？營業稅課稅各類別稅率一覽
| 課稅類別 | 適用對象 | 稅率 | 計算方式 |
|---|---|---|---|
| 一般稅額計算（加值型） | 一般營業人（如有限公司） | 通常5% | 銷項稅額－進項稅額 |
| 特種稅額計算（非加值型） | 小規模營業人或特殊行業 | 1%、2%、15%、25%等 | 銷售額 × 稅率 |
一般稅額計算方式（加值型營業稅）
適用對象：一般營業人，如有限公司、營業額超過20萬的行號等。
應納營業稅額 ＝ 銷項稅額（銷售額 × 稅率）－ 進項稅額（進貨 × 稅率）
銷項稅額指的是你向客戶收的稅金；
進項稅額指的是你向供應商付款時，對方開發票收你的稅金。
舉個例子：
假設你開一間便利商店，這期銷售額為 100 萬元，進貨成本為 60 萬元：
-
銷項稅額：100 萬 × 5% = 5 萬元
-
進項稅額：60 萬 × 5% = 3 萬元
-
應納營業稅額：5 萬 − 3 萬 = 2 萬元
如果進項大於銷項（例如進貨很多但還沒賣出），稅額會變成負數，這時就不用繳稅，還可以申請退稅！
特種稅額計算方式（非加值型營業稅）
適用對象：小規模營業人，或財政部認定採非加值型課稅的特種行業。
應納營業稅額 ＝ 銷售額 × 稅率
這種課稅方式不需扣抵進項稅額，稅率則依行業而異：
| 行業類別 | 稅率 |
| 小規模營業人（經核准） | 1% |
| 保險業之再保費收入 | 1% |
| 銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業經營專屬本業之銷售額之收入（不含銀行業、保險業經營銀行、保險本業收入） | 2% |
| 銀行業、保險業經營銀行、保險本業之收入 | 5% |
| 銀行業、保險業、信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業經營非專屬本業之銷售額之收入 | 5% |
| 夜總會、有娛樂節目的餐飲店 | 15% |
| 酒家、有陪侍服務的茶室、咖啡廳或酒吧等 | 25% |
| 農產品批發市場承銷人 | 0.1% |
舉個例子：
某間夜總會月營收為 50 萬元，適用稅率 15%，則：
50 萬 × 15% = 7.5 萬元營業稅
小規模營業人也可以部分進項稅額扣抵嗎？
小規模營業人雖然不能全額抵扣進項稅額，但財政部有規定，在符合條件下，可申報抵減進項稅額的10%，適用於購買營業用的貨品或服務。
可扣抵條件包括：
-
商品或服務確實用於營業用途
-
發票上有載明公司名稱、統編、稅額
-
沒有違反《營業稅法》第19條的不得扣抵項目
-
每季需於 1月、4月、7月、10月的5日前 向國稅局申報
舉個例子：
你是小規模營業人，113年7–9月間營業額為每月9萬元，總銷售額為27萬，適用稅率1%，應繳稅為：
27萬 × 1% = 2,700元
該季你取得了合計 3,000元 的進項稅額（如進貨用，亦需附上進項憑證），申報後可扣抵10%：
3,000 × 10% = 300元可抵
實際繳納：2,700 − 300 = 2,400元
營業稅申報方式？3種方式、流程步驟整理
知道怎麼算營業稅後，還要會申報才行！這裡我們介紹三種主要的營業稅申報方式，讓你選擇最適合自己公司的辦法。
人工申報
營業人可親自或委託代理人，攜帶相關申報資料，至主管稽徵機關辦理申報。
網路申報
使用網際網路進入 營業稅財政部稅務入口網 下載並使用電子申報軟體，依指示完成申報程序。
電磁紀錄媒體申報
將申報資料儲存於電腦磁片、光碟片或其他財政部核准之媒體，並填寫「電腦媒體資料表」，於規定期限內送交主管機關。
如果營業稅錯過申報時間會怎樣？
營業稅申報時間？營業稅申報截止日是什麼時候？
除非有特殊狀況，一般來說不論銷售額多寡，營業人都必須依照每2個月為1期，於下一期的開始日起15日內向國稅 局 報繳 營業稅，如遇例假日則順延，16日、17日才申報者，則視為營業稅逾期 繳款 。
另外適用零稅率的業者，則可以申請每月1期申報，只是經申請後，同1年度內不能再做變更。
營業稅申報錯誤怎麼辦？
若是在營業稅申報過程中發現錯誤，依照政府的規定，如果還在當月的申報期限內，可以使用營業稅電子申報軟體進行更正。
至於營業稅申報錯誤罰款金額的多寡，則會根據申報錯誤的原因而定，通常會以所漏稅額的倍數作為罰鍰標準。
常見的申報錯誤包括重複申報、使用作廢發票來扣抵等。如果想了解更詳細的營業稅申報錯誤罰款金額，可以參考國稅局提供的稅務違章案件裁罰金額及倍數參考表。
逾期繳納怎麼辦？
如果已經超過了規定期限，就需要將更正申請書件送到營業地所屬的稽徵機關辦理更正，或者使用工商憑證，並透過稅務入口網上的申辦管道進行更正申請。
逾期繳納必須支付滯 報金。
滯報金會從營業稅繳納時間期滿的隔日開始，每逾期3日加收稅金的百分之一。
若逾期超過30日仍未繳納，則按核定應納稅額加徵30％怠報金。因此，我們強烈建議企業主們務必嚴格遵守營業稅的申報和繳納期限，以免造成不必要的麻煩和損失喔！
營業稅常見問題Ｑ＆Ａ
發票含稅算法？
一般公司行號只要有開統一發票，原則上就屬於「一般營業人」，適用的營業稅稅率為5% ，所以發票含稅計算公式為：
發票含稅金額 ＝ 未稅金額 × 1.05（1 ＋稅率 5%，即 0.05）
假設你的商品是$1000（未稅），那你開立發票的金額就會是1000× 1.05 = 1050。
開發票要繳多少稅？
一般公司行號只要有開立統一發票，原則上就屬於「一般營業人」，適用 5% 的營業稅稅率，並採 加值型營業稅（一般稅額） 方式計算應繳稅額。
課稅方式的計算公式為：
應納營業稅額 ＝ 銷項稅額（銷售額 × 5%）－ 進項稅額（購買額 × 5%）
攤販需要繳營業稅嗎？
原則上，只要有固定營業地點的攤販，就需要辦理稅籍登記並依法繳納營業稅。不過，如果沒有固定營業地點的流動攤販（例如隨處移動販售）得以免辦稅籍登記，亦無須課徵營業稅。
網拍業者需要繳營業稅嗎？
根據 財政部 規定，網路拍賣業者雖無實體店面，但仍屬於營業行為，因此應依實際銷售情況進行稅籍登記。目前規定為每月銷售額達新台幣 10 萬元以上時，依銷售額1%按季課徵營業稅。若月營業額未達 10 萬元，暫可免向國稅局登記。
每月銷售額12萬要繳營業稅嗎？
每月銷售額12萬以達營業稅起徵點，因此不僅要繳營業稅，還需要辦理營業登記，向國稅局申請成為合法的營業人。
如果沒有依規定辦理營業登記，就算實際上有在做生意，也會被視為非法營業，一旦被查到，除了要補繳稅款之外，還可能會被處以新臺幣3,000元以上、30,000元以下罰鍰，情節嚴重者甚至會加重處罰。
為了避免不必要的罰款與法律問題，只要營業收入達到起徵點，就應主動向國稅局辦理營業登記並依規定申報繳稅！
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