營業登記稅攻略|營業額多少要繳稅?稅籍登記營業登記差別一次看

1 月 30, 2024 | 管理心法

本文重點摘要

營業登記稅是什麼?營業額多少要繳稅?營業額多少要營業登記?本文整理關於營業登記稅的知識,包括稅籍登記營業登記差別、商業登記營業登記和營業登記稅籍登記的定義是什麼,讓你一手掌握營業登記稅的重要資訊!

什麼是營業登記稅?稅籍登記營業登記差別在哪?

成立公司行號是許多人開啟創業之路的第一步,不過營業前置作業相當繁雜,除了公司營運事項外,稅務相關事項也經常讓人一個頭兩個大,而在眾多的稅務名詞中,尤以「營業登記稅籍登記」最容易讓人混淆。

為了讓大家都能釐清商業登記營業登記差別,本文將為你解釋營業稅是什麼,並帶來營業稅申報及計算教學,希望看完此篇的你都能學習到事業起步的必備知識!

營業登記小簡介

(一)營業登記是什麼?

營業登記是指營利事業必須在開始銷售前向政府辦理的一個手續,其又稱為營登、營登申請或營利事業登記申請,如果你的事業有銷售行為,就必須辦理營業登記。
營業登記又可根據營利事業的規模大小、成立方式等差異,分成「公司登記」與「商業登記」2種不同的類型:

  • 公司登記
    公司是一個以營利為目標而成立的社團法人,其是依據《公司法》的規定進行登記註冊,並由一個或多個自然人或法人共同經營,具有獨立的法人格。
    在公司的型態中,主要包括無限公司、有限公司、兩合公司和股份有限公司這4種。其中,有限公司和股份有限公司的股東負責程度是根據其出資額度而定,所以即使公司財產無法償還所有債務,股東最多只會損失出資額,並不會涉及個人財產;而兩合公司則只有無限責任股東需要承擔無限責任。
  • 商業登記
    商業登記是什麼?通常沒有獨立的法人格,就會稱作商號或是行號,大家可以透過一個簡單的方式來判斷,如果發現名稱以「店」、「行」、「社」等作結尾的業者,例如:企業社、水果店、瓦斯行等,這些店家就會被歸屬於行號。
    而行號又會依營利為目的分為「獨資」或「合夥經營事業」,出資者僅1人為「獨資」,出資者有2人以上則為「合夥」,商號的負責人或合夥人必須負無限責任,這表示在行號經營過程中,如果發生損失或債務問題,負責人必須負擔全部的責任,沒有限制。
    另外自從民國104年《有限合夥法》開始實施後,出現了一種非常少見的有限合夥型態。這種組織擁有法人身分,成員則包括需要承擔無限責任的普通合夥人,以及負有限責任的有限合夥人。

(二)稅籍登記是什麼?

完成營業登記後,不論是公司或行號,都必須向國稅局稽徵所辦理稅籍登記(又稱營業人設立登記),稅籍登記主要可以用來報繳營業稅,而通常營業登記和稅籍登記可以一併辦理,當兩者皆通過後,營業人才能合法地購買發票,並開始對外營業。

那麼營業額多少要營業登記及稅籍登記呢?如果是沒有營業牌號、為雇用員工,且每月營業額未達到營業稅起徵點,則有可能可以申請免辦稅籍登記,並且不需要使用統一發票;如果是月營業額多於8萬、少於20萬元的小規模營業人,須使用個人名義辦理稅籍登記,但不必成立公司(行號)辦理營利事業登記。

(三)營業登記稅是什麼?跟營業稅是一樣的嗎?

在處理完繁雜的營業登記手續後,接下來就來了解營業人最關心的稅收問題。

許多人在網路上會誤解營業登記稅的概念,但其實營業登記稅並不存在,正確的稱謂應為「營業稅」,營業稅是政府向消費者徵收的一種稅金。

營業稅性質上是屬於消費稅,由於坊間消費模式和方式複雜且並不統一,政府很難直接向消費者徵收稅款,所以就規定營業人在銷售商品或勞務時代收5%營業稅後,再代繳營業稅給國稅局。

需要特別注意的是,公司開出去的發票(由消費者支付消費稅)和進項拿到的發票都要包含5%的稅率,這2種發票可以互相抵銷。而如果公司開出的發票金額小於進項憑證,就不需要繳交5%營業稅,所以開公司費用,一定要記得向廠商索取三聯式發票。


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營業稅怎麼算?

(一)營業額多少要繳稅?

雖然繳納稅款是全民義務,但畢竟不同公司、行號的營業規模、營業額也有所不同,為了確保公平,政府制定了「營業稅起徵點」標準,並細分出了以下3種不同的標準,來設立更明確的營業額繳稅門檻:

  • 未達起徵點

營業稅起徵點:銷售貨物新臺幣8萬元、銷售勞務新臺幣4萬元。

如果一家公司的貨物銷售額未達新台幣8萬元,或勞務(服務)銷售額未達新台幣4萬元,該公司就不需要繳納營業稅,也可以免辦稅籍登記。

  • 達起徵點以上,未達20萬元

落在該區間的通常為小規模營業人,小規模營業人定義為規模狹小、交易零星的營業人,通常是由行號等小型組織所構成。如果要成為這類營業人,必須在完成國稅局的營業登記後,另外申請小規模營業人資格。

一旦申請通過,國稅局會綜合考慮營業地點、面積、行業類型、交易明細等資料來評估營業額,按照核定的營業額的1%按季課徵小規模營業人營業稅。

然而,小規模營業人通常都會面臨擴大營業場所或變更營業項目等情況。因此,國稅局會大約半年進行1次小規模營業人查定銷售額。如果發現銷售額有變動,就會取消其小規模營業人營業稅的優惠稅率。

  • 達20萬元以上

如果一家公司或行號的銷售額超過20萬元,就必須按照規定開立統一發票,並以每2月為1期,於次期開始15日內向國稅局辦理營業稅申報。

(二)營業稅稅率是多少?營業稅計算公式為何?

看完營業稅收標準後,接下來讓我們來了解營業稅稅率及計算方式。由於不同行業課徵的稅率都大不相同,以下帶大家一起了解:

營業稅課稅類別 營業稅稅率
一般稅額特種稅額
無特別規定的一般行業 5~10%
銀行業、保險業經營銀行、保險本業 5%
保險業之再保費收入 1%
信託投資業、證券業、期貨業、票券業及典當業 2%
夜總會、有娛樂節目之餐飲店 15%
小規模營業人 1%
酒家、有陪侍服務的茶室、咖啡廳或酒吧等 25%
農產品批發承銷人、銷售農產品小規模營業人 0.1%

知道不同營業稅課稅類別後,我們便可將對應稅率套入公式中,營業稅計算會根據稅收類別不同,分為「加值型營業稅」、「非加值型營業稅」2種方式計算:

  • 加值型營業稅計算公式(適用於一般稅額計算的業者):

銷項稅額(我方銷售額x5%稅率)-進項稅額(對方銷售額x5%稅率)

  • 非加值型營業稅(適用於特種稅額計算的業者):

銷售額x稅率

(三)零稅率特殊狀況說明

除了那些銷售額未達起徵點的營業人,可能不需要繳納營業稅外,根據營業稅法第8條的規定,以下貨物與勞務在特定情況下可以使用零稅率:

  1. 外銷貨物。
  2. 與外銷相關的勞務,或在國內提供而在國外使用的勞務。
  3. 依法設立的免稅商店銷售與過境或出境旅客的貨物。
  4. 銷售與保稅區營業人供營運的貨物或勞務。
  5. 國際間的運輸。但外國運輸事業在我國境內經營國際運輸業務者,應以各該國對我國國際運輸事業予以相等待遇或免徵類似稅捐者為限。
  6. 國際運輸用的船舶、航空器及遠洋漁船。
  7. 銷售與國際運輸用的船舶、航空器及遠洋漁船所使用的貨物或修繕勞務。
  8. 保稅區營業人銷售與課稅區營業人未輸往課稅區而直接出口之貨物。
  9. 保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷的貨物。

營業稅申報時間為何?錯過申報時間會怎樣?

(一)營業稅申報時間、營業稅繳納期限為何?

除非有特殊狀況,一般來說不論銷售額多寡,營業人都必須依照每2個月為1期,於下一期的開始日起15日內向國稅局辦理營業稅申報及繳納稅款,如遇例假日則順延,16日、17日才申報者,則視為營業稅逾期繳納。

另外適用零稅率的業者,則可以申請每月1期申報,只是經申請後,同1年度內不能再做變更。

(二)營業稅申報錯誤、逾期繳納怎麼辦?

若是在營業稅申報過程中發現錯誤,依照政府的規定,如果還在當月的申報期限內,可以使用營業稅電子申報軟體進行更正。

但是如果已經超過了申報期限,就需要將更正申請書件送到營業地所屬的稽徵機關辦理更正,或者使用工商憑證,並透過稅務入口網上的申辦管道進行更正申請。

至於營業稅申報錯誤罰款金額的多寡,則會根據申報錯誤的原因而定,通常會以所漏稅額的倍數作為罰鍰標準。常見的申報錯誤包括重複申報、使用作廢發票來扣抵等。如果想了解更詳細的營業稅申報錯誤罰款金額,可以參考國稅局提供的稅務違章案件裁罰金額及倍數參考表。

如果是逾期繳納的情況,就必須支付滯納金。滯納金會從營業稅繳納時間期滿的隔日開始,每逾期3日加收稅金的百分之一。若逾期超過30日仍未繳納,除了可能被強制執行外,還可能被勒令停業。因此,我們強烈建議企業主們務必嚴格遵守營業稅的申報和繳納期限,以免造成不必要的麻煩和損失喔!

營業登記代辦推薦:史貝斯空間

營業登記和繳稅確實是一項負擔繁重的工作,尤其對於初創企業或者小型企業而言,這些瑣碎的手續往往會佔用大量的時間和精力。為此,現在許多商用空間或是共享辦公空間都提供了營業代辦登記服務,可以幫助企業主省去繁雜的手續,並且可以提供專業的意見和建議,讓企業主更加輕鬆地完成營業登記和繳稅的工作。

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總結

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Roy Lin 執行長

創業顧問、連續創業家

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