台灣的中小企業在申報營利事業所得稅時，「書審」是一種相對簡單且便捷的報稅方法，但是並非所有企業都適用。本文將解析書審的計算方式、適用對象、優缺點，以及與查帳、會計師簽證的差異，創業前或是創業的你絕對要了解清楚，降低稅務風險。
營利事業所得稅如何申報？企業3大報稅方式
營利事業所得稅是什麼?
每年五月是營 利事業 所得稅的結算申報時間，無論在前一年度（1月1日-12月31日）企業是否有賺錢都需要向政府申報繳納。
需要注意的是，只要公司登記申請完成後並開始營運後，都是需要向政府申報營業稅、營所稅。
營利事業所得稅的申報方式有三種書審、查帳、稅務簽證，企業可依規模與經營情況，選擇適合的申報方式進行申報。
擴大書面審核（書審）
書 審是 營利事業所得稅的一種申報方式，財政部特訂《營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點》，目的是為了簡化中小企業在報稅時的複雜程序，提高報稅的效率和成本。
我們習慣把這個方式稱之為「擴大書面審核」，或是簡稱為「書審」。
優點是過程相對簡單，但缺點是如果資料不全或不正確，可能會影響申報結果。
查帳審核（查帳）
查帳是指稅務機關對企業的帳冊逐一查核，通常適用於財務狀況複雜或大型的企業。
優點是可以深入了解實際營運情況，確保稅務申報的真實性和準確性，但缺點是需要較長的時間和資源。
會計師簽證 ( 稅務簽證 )
稅務簽證則是將企業帳務交由會計師或稅務專業人士對企業的財務報表進行審核，並出具稅務簽證報告。這種方式通常適用於需要進行精確稅務規劃的企業，或是規模較大的企業。
稅務簽證的優點在於提高申報的可信度，減少稅務機關的查核風險，但相對而言，會增加企業的成本。
所有企業都適合書審嗎？擴大書審純益率的適用對象
書審雖然適用於多數中小企業，但並非所有企業都符合其申報條件。稅務機關對 於擴大書 面審核設有特定的適用標準，以下將說明適用書審的具體條件，以幫助企業評估自身是否符合標準。
營業收入未達查帳標準
根據稅務機關的規定，若企業的年度總營收(營業淨收入與非營業收入)於合計在 3000萬元以下 ，可以選擇書審方式進行申報。
帳面純益率低於標準
企業的帳面純益率低於標準也是書審適用的一個重要條件。
帳面純益率是企業收入與淨利潤之間的比率，當這個比率低於特定標準時，表明企業的獲利能力有限，經營風險相對較小。對於這類型的企業，選擇書審可以降低稅務機關對其財務報表的查核風險，還能促進企業更好地規劃稅務策略，優化資金運用。
不適用書審的5種對象
雖然書審對於中小企業來說好處很多，但以下5種對象不在適用的對象中：
- 外商在台分公司
- 不動產買賣、投資有價證券業、專業考試補習教學及醫院、產後護理機構等
- 全年總收入高於新臺幣1,000萬元之商品批發經紀業、不動產仲介、管理顧問業、廣播電視相關產業、保險經紀和其他投資租賃業等
- 營業人代理國外或大陸地區營利事業
- 逾期申報之案件
書審計算方式是什麼?稅率是多少？
擴大書審純益率是什麼?
擴大書審純益率是稅務機關針對營利事業所得稅申報所設立的一個標準，是指企業在營業收入中所獲得的淨利潤比例，通常用來衡量企業的獲利能力。
且純益率標準會隨年度以及行業別而有所變動，因此企業可以通過財政部查詢「稅務行業標準分類暨同業利潤標準查詢系統」來查詢稅率，獲得最新的純益率標準及相關規定。
書審營所稅計算公式
擴大書審計算公式為：
（全年營業淨收入＋非營業收入）X 擴大書審申報純益率 X 所得稅率
所得稅率：
| 課稅所得額 | 所得稅率 |
| 12萬元以下 | 免徵 |
| 12萬～20萬 | （課稅所得額－12萬）X 1/2 |
| 20萬以上 | 20％ |
書審計算不複雜，範例講解更清楚！
（全年營業收入淨額＋非營業收入合計）X 擴大書審申報純益率＝ 課稅所得額
範例：若某企業營業收入為 500 萬，適用擴大書審申報純益率為 10%，則
課稅所得額 = 500萬 x 10% = 50萬 ( 課稅所得額超過20萬，所得稅率為20% )
書審應納營所稅 = 50萬 x 20% = 10萬
書審有什麼優點？中小企最佳報稅方案？
書審是中小企業理想的報稅方式，能夠簡化申報流程，減少財務審查壓力，並有效降低行政成本，讓企業能專注於業務發展。以下是書審的主要優點：
適用多數中小企業
書審是為了簡化中小企業的報稅過程，這類企業通常資源有限，無法像大型企業那樣配置完整的財務和稅務團隊。書審能夠讓企業簡單地透過標準化的申報流程完成報稅，不需要提交大量財務報告或接受詳細的稽核，因此對於中小企業來說，書審是一種最適合且最容易執行的報稅選擇。
節省時間與成本
對於中小企業來說節省時間與成本是至關重要的，傳統的查帳申報方式需要企業提供詳細的財務數據，並接受稅務機關的審核，這個過程可能涉及大量的行政作業和專業服務費用。而書審則簡化了整個流程，企業只需要按照稅務機關訂定的純益率或稅務公式計算稅負，就能快速完成申報，減少等待審核的時間，避免因審核延遲影響企業的營運規劃。
降低作業負擔
對於沒有專職財務人員的中小企業來說，更 適用擴大書 面審核，書審能有效降低企業的作業負擔。透過書審，企業無需花費時間整理財務報表，也不需要應對繁瑣的稅務查核要求，僅需提供基本的財務數據即可完成申報，讓企業能夠更輕鬆地履行納稅義務，同時確保運營順暢。
書審常見4種申報錯誤
擴大 書面審核 雖然能夠簡化報稅流程，但若企業在申報過程中疏忽，仍可能導致錯誤，進而影響稅務合規性，甚至面臨補稅或罰款，以下帶您了解這些這些常見問題。
未保存單據
雖然書審不需要提交詳細的財務報表，但企業仍需妥善保存進銷存紀錄、費用單據及相關發票，以備稅務機關查核。如果在被稽查時未能提供完整的單據，就可能會被視為收入或成本認列不實，進而導致補稅甚至罰款。
企業應該建立良好的會計記帳習慣，確保所有交易都有憑證可供查閱，降低稅務風險。
申報代號錯誤
在書審申報時企業需填寫相應的稅務代號，以區分不同的所得性質和稅率。許多企業因對稅務規則不熟悉，導致代號填寫錯誤，可能會影響稅額計算，甚至導致申報無效。
申報時企業應仔細核對代號，並參考財政部公告的標準，以確保正確填報。
虛增企業營業成本
有時企業為了降低稅務會虛增企業營業成本，如：虛列費用、誇大折舊或不當列支非營業相關支出等。稅務機關在審查和稅務比對時若發現異常，可能會進行更嚴格的查核，甚至判定企業有逃漏稅行為，導致罰款或信用受損。
因此企業應該誠實申報，確保所有成本與費用都符合實際營運情況，以避免出現稅務風險。
分散收入
有些公司為了規避公司稅務註冊多家公司，將營業收入拆分到不同的公司名下，以規避較高的所得稅負擔。但是這種方式一旦被稅務機關認定為刻意規避稅負，將可能遭到補稅與罰款，甚至面臨更嚴格的財務查核。
書審與 查帳、會 計師簽證 的區別
書審 vs 查帳 vs 會計師簽證
以下為擴大書面審核、查帳審核、會計師簽證，三種申報稅務的比較：
| 書審 | 查帳 | 會計師簽證 | |
| 申報方式 | 依財務報表自行申報，無須會計師或稅務機關審查 | 在期限內向國稅局繳交完整的財務報表 | 會計師進行財務、稅務審查再提交給國稅局 |
| 稅務計算方式 | 稅額依照擴大書審申報純益率計算，稅款可自行預測。 | 依實際獲利計算稅負 | 由會計師審查並出具簽證報告後申報 |
| 稅率 | 依照適用的稅法，如營所稅為20% | 依據查帳結果可能有不同適用稅率 | 簽證報告可增加稅務可信度，通常適用標準稅率 |
| 適合對象 | 小型企業、個人工作室、收入較低或單純的公司 | 中小企業、財務較為複雜的公司 | 大型企業、上市櫃公司、需要穩定財務管理的企業 |
| 優勢 | 手續簡單，成本較低 | 查帳申報的優點在於可根據實際營收及成本計算所得稅，避免使用書審純益率可能造成的稅負較高問題 | 提高財務透明度，被稅務機關查核機率較低 |
| 缺點 | 風險較高，如營收已 超過3000萬，易被調帳查核，若申報錯誤可能遭補稅或罰款 | 需要保留完整帳簿，可能被補稅或面臨稅務爭議 | 需支付會計師費用，增加企業成本 |
書審常見5大問題解答
企業可以自行選擇書審或查帳嗎？
企業在申報營利事業所得稅時，需視營業規模與財政部的規定而定。
一般來說符合書審標準的企業可以選擇書審申報，而達到查帳門檻的企業則必須採用查帳申報。但有部分企業雖然營收未達查帳的標準，仍可能基於財務規劃或稅務風險考量，主動選擇查帳申報，以確保其財務透明度較高，減少稅務爭議。
書審比 查帳申報 營所稅更低？
營所稅的高低需要根據企業的實際財務狀況核定計算，才能確定哪種方式更有利。
書審是採用固定的純益率計算應稅所得，一般而言書審的稅負確實可能會低於查帳申報。但如果企業實際利潤低於標準純益率，可能導致適用書審時的稅負較高；若企業實際利潤較高，則書審反而可能讓企業支付較低的稅額。
書審企業就沒有稅務風險？
書審是為了簡化企業報稅的複雜度，但並不代表企業沒有稅務風險。
許多企業誤以為書審不需提供詳細的財務報表，並且不容易被查核，但其實國稅局仍會針對異常數據或可疑交易進行審查，可能會要求補充帳簿資料，甚至進一步查帳。
如何確保 書審申報 正確，避免罰款？
為了確保書審申報的正確性，企業應妥善保存進財務資料與營業相關合約，並參考財政部公告的純益率標準，確保申報金額的合理性。如果企業對稅務申報不熟悉，建議尋求專業會計師協助，以降低因計算錯誤或填報不符規定而遭罰款的風險。
擴大書審 還會被抽查帳嗎？
即便企業選擇擴大書審，仍有可能被國稅局抽查帳。國稅局會針對特定風險較高或曾有違規紀錄的企業進行抽查。因此企業在採用書審時，仍需確保財務數據的合理性，以降低被查帳的風險，確保稅務申報的合規性。
總結
書審是一種適合中小企業的簡便報稅方式，但並非所有企業都適用。企業應根據自身營收與獲利狀況，選擇最適合的報稅方式，以確保合規並降低 繳稅風險。如有不確定之處，建議諮詢專業會計師，確保申報無誤！
