小規模營業人是指月平均銷售額未達新臺幣 20 萬元，經國稅局核准免用統一發票、改開普通收據的小型經營者。
文章摘要
- 小規模營業人免開統一發票，採查定課稅制度
- 小規模營業人營業稅為 1% ，每季繳一次即可
- 適合規模小、營業額低於 20 萬、交易零星的創業者
- 必須先完成營業登記，並在國稅局審查時同時申請
什麼是小規模營業人？跟一般營業人有何不同？
小規模營業人認定標準
小規模營業人是指營業規模較小、符合免用統一發票條件，因此由國稅局以「查定課稅」方式核定營業稅的營業人。
國稅局通常會依以下條件認定小規模營業人：
- 業務規模小，平均每月銷售額未達新臺幣 20 萬元。
- 無固定店面、以大量現金交易為主且帳務不易查核。
- 人力規模小、營運單純。
小規模營業課稅制度
對剛開始創業的人來說，最怕的就是複雜的報稅流程。小規模營業人的稅務制度是採用「查定課稅」制度，由國稅局根據你的行業別、營業地點、規模等因素，替你估算每月營業額，只需要依照查定金額繳交營業稅與所得稅即可。
- 營業稅
根據國稅局規定，小規模營業人的營業稅率為 1% ，計算方式： 查定銷售額 X 稅率 1% X 3 個月（每季繳） = 應繳營業稅額。
如果國稅局查定你每月營業額 50,000 元，每季應繳營業稅則為：50,000 × 1% × 3 = 1,500 元
- 所得稅
小規模營業人大多以行號的型態設立，行號本身不需繳納營利事業所得稅，而是在每年 5 月將其併入負責人的「個人綜合所得稅」中一併申報。
計算方式：查定銷售額 X 純益率 = 營利事業所得額。
小規模營業人 vs 一般營業人 差異比較
| 項目 | 小規模營業人 | 一般營業人 |
| 定義 | 月銷售額未達 20萬，經核准免用發票 | 月銷售額 20萬以上，或經核定須開立發票 |
| 開立憑證 | 開立普通收據（免貼印花稅票） | 開立統一發票（二聯式、三聯式等） |
| 營業稅率 | 1%（查定課徵） | 5%（一般稅額計算） |
| 營業稅申報 | 每 3 個月由國稅局發單通知繳納 | 每 2 個月需自行申報一次 |
| 進項稅額 | 僅能 10% 扣抵查定稅額 | 可全額扣抵銷項稅額 |
誰適合申請小規模營業人？
如果你正處於創業初期，符合以下條件，那麼申請小規模營業人對你來說是最輕鬆、最有利的選擇。
規模小、風險低、交易零星
如果你的生意經營模式不穩定、客源單純、不需要跟大公司合作的類型。選擇小規模營業人，可以大幅降低你初期的稅務風險和管理成本。
例如：攤販、路邊攤、家教、美甲、手作、甜點接單者、小型個人工作室等。
平均每月銷售額未達新臺幣20萬元
這條件可以說是最關鍵的判斷依據！
如果你是銷售貨物，月營收大約落在 10～20 萬元，如果是提供勞務，月營收約 5～20 萬元，通常就能被認定為小規模營業人。
沒有開立發票需求
如果你的客戶多為一般大眾，且沒有索取統一發票報帳的需求，那麼免用發票的普通收據就足夠應付日常交易。這樣你可以省下購買發票、每期申報發票的麻煩與費用。
如何申請小規模營業人？登記流程5 步驟
創業初期想要成為小規模營業人減少稅務負擔，其實很簡單！只需要在確認自己符合小規模營業人的標準後，並依照下列流程辦理，就能輕鬆完成登記。
Step 1. 準備必要文件
申請小規模營業人必須先備妥這幾種文件：
- 負責人身分證影本
- 營業登記申請書
- 公司/行號大小章
- 房屋租賃契約影本或房屋稅單影本
- 其他視行業別所需的許可文件
Step 2. 辦理營業登記
無論你要成為哪一種營業人，第一步都需要向所在地縣市政府的商業處提出申請，完成基本的商業登記。
對小規模創業者而言，最常見也最輕鬆的選擇就是設立行號，手續簡單、負擔較低，適合作為創業起步。
Step 3. 申請「免用統一發票」資格
在辦理營業登記，或在國稅局審查階段，這時你就可以向國稅局提出「申請核定為免用統一發票之小規模營業人」。
Step 4. 國稅局審查與查定營業額
國稅局會依照你的行業類別、地點、營運模式、交易方式等，來綜合評估你的經營情況以此決定是否核准你的申請，並判定你的每月銷售額。
Step 5. 完成後每季按稅額通知單繳稅
當你核准為小規模營業人後，就不需要再進行每月的申報動作和處裡發票。國稅局會在每季主動將「營業稅查定課徵核定稅額繳款書」寄到你的登記地址，只要在期限內依單據金額繳納即可。
常見問題
小規模營業人是行號嗎？
小規模營業人是一種課稅身份，而非組織型態。不過由於規模和稅務考量，多數小規模營業人會選擇設立行號。只有在極少數情況下，有些公司在設立初期符合條件，也可能被核定為小規模營業人，但非常罕見。
小規模營業人營業稅多久繳一次？
每 3 個月繳一次， 國稅局會主動寄發稅單，只要在期限內繳納即可，不用自行申報。
小規模營業人需要報綜合所得稅嗎？
需要。小規模營業人的「營利事業所得額」會被併入負責人的個人綜合所得稅中，負責人需在每年 5 月申報綜所稅時一併申報。
小規模營業人可以申請發票嗎？
可以。如果你的主要客戶是公司行號，他們需要發票來報帳和扣抵進項稅額，或是為了拓展客戶或稅務規劃，可以隨時向國稅局申請改用統一發票，轉為一般營業人。
小規模營業人可以轉一般營業人嗎？
可以，你可以自願向國稅局申請轉換。如果你的營業額超過 20 萬元時，國稅局也會發函通知您改用統一發票，強制轉為一般營業人！
每月銷售額未達起徵點就不用繳稅嗎?
是的，但還是建議辦理登記。根據稅法規定，只要有「持續或經常性」的銷售行為，就必須辦理「營業登記」。如果你未辦理登記被國稅局查獲，除了可能被補徵稅款外，還可能會被處以罰鍰。
小規模營業人只是創業的起點，史貝斯陪你走穩每一步
小規模營業人制度是政府提供給所有初創業者最好的保護機制。讓你用最簡單、最節省成本的方式，合法地開始你的事業。初期創業政策眾多，讓史貝斯提供更多相關知識，陪伴你的每一步都走得踏實、合法！
